SCJN CFDI no pueden expedirse al momento en el que se realiza la operación


Una nueva tesis aislada del Cuarto Tribunal Colegiado en materia administrativa del Primer Circuito determinó que no pueden expedirse los CFDI al momento en el que se realiza la operación que les da origen.
La razón es que según el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes tienen la obligación de emitir los comprobantes fiscales a través de la página del SAT. El artículo también establece que los contribuyentes deben contar previamente con un certificado de firma electrónica avanzada vigente y tramitar ante la autoridad mencionada el certificado para el uso de los sellos digitales.
Además, señala que el CFDI respectivo debe remitirse al SAT o a un proveedor de certificación autorizado, antes de su expedición, mediante los mecanismos digitales que disponga el SAT.
Por esto, antes de expedir un CFDI se debe asignar el folio del comprobante digital e incorporar el sello digital del SAT (artículo 29-A). Esto debe hacerse en las 24 horas después de que se generó la operación. Después de esto, ya puede entregarse al cliente.
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Procedimiento para determinar la proporción de la deducción de prestaciones exentas


Se modifica la regla 3.3.1.29. Se hace un comparativo de remuneraciones y prestaciones del ejercicio contra la del ejercicio inmediato anterior: si disminuyeron o aumentaron en relación con el año anterior. Serán deducibles en un 47% cuando disminuye o 53% cuando queda o igual o se incrementa. La modificación radica en lo siguiente:

       Anteriormente, en el numerador se tomaban en cuenta prestaciones exentas; a partir del ejercicio 2018 se establece que se tomará el total de prestaciones; es decir, exentas y gravadas.

       Se hace la aclaración que para el caso del ejercicio 2017, aplicando la nueva mecánica puede resultar benéfico; es decir, que se pueda deducir el 53% y no 43% de la mecánica anterior.

Procedimiento de devolución de ISR derivado de declaración complementaria


Procedimiento de devolución de ISR derivado de declaración complementaria
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Se adiciona la regla 2.8.3.2  “Medios electrónicos (e.firma y Contraseña) que sustituyen a la firma autógrafa”. Los contribuyentes deberán utilizar la e.firma o la contraseña que generen o hayan generado a través del Portal del SAT para los efectos de las declaraciones anuales complementarias.

Correciones a CFDI de nómina hasta el 15 de mayo de 2018

¿Presentaste CFDI de nómina con errores?. Corrígelos, tienes hasta el 15 de mayo.


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Por las problemáticas que presentan las personas físicas al presentar su declaración anual (considerar salarios mínimos en lugar de UMA; que los importes exentos por error se manifestaron en el campo de gravados; no incluir información del subsidio al empleo) el SAT ha otorgado una prórroga para presentar la declaración anual a más tardar el 15 de mayo de 2018. 

Según la autoridad fiscal, muchos patrones que emitieron CFDI de nómina cometieron errores como no actualizar el sistema de nómina usando la UMA en lugar del salario mínimo o incluir los importes exentos en el campo de gravados, entre otros. Por ello, el SAT anunció una nueva facilidad para los patrones que consiste en permitir que corrijan los CFDI de nómina que contengan errores u omisiones emitiendo uno nuevo, siempre y cuando la fecha de pago corresponda al ejercicio de 2017 y se cubran las retenciones que deriven de dichas correcciones.

Los patrones que hayan cometido estos errores podrán emitir uno nuevo con la fecha de pago que corresponda al ejercicio del 2017.

Oficial ¡Primer cambio a la RMISC 2018!

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El 30 de abril de 2018, se publicó en el DOF la Primera Resolución de Modificaciones a la RMISC 2018. El documento contempla los siguientes beneficios:

  • Se ajusta el mecanismo para cuantificar la proporción de los ingresos exentos respecto del total de las remuneraciones (regla 3.3.1.29.)
  • las personas físicas podrán presentar su declaración anual de 2017 a más tardar el 15 de mayo de 2018 (art. quinto transitorio)
  • Los contribuyentes que durante 2017 hubiesen emitido CFDI de nómina con errores u omisiones en su llenado o en su versión, podrán corregirlos, siempre y cuando el nuevo comprobante se emita a más tardar el 15 de mayo de 2018 y se cancelen los incorrectos el CFDI de nómina emitido en atención a esta facilidad se considerará expedido en 2017, si refleja como “fecha de pago” el día correspondiente a 2017 en que se realizó el pago asociado al comprobante.
  • El beneficio descrito no libera a los contribuyentes de realizar el pago de la diferencia no cubierta con la actualización y los recargos que en su caso procedan (regla 2.7.5.7.)
  • Los contribuyentes del RIF aplicarán para el cálculo de los pagos bimestrales definitivos a partir del ejercicio 2018, la tarifa contenida en el Anexo 8, apartado B, numeral 7 de la RMISC 2018 (regla 3.13.26.)
  • Los pagadores de impuestos podrán expedir el CFDI versión 3.3. sin incorporar el complemento para recepción de pagos hasta el 31 de agosto de 2018,  anteriormente el 31 de marzo de 2018 (art. tercero)
  • La fecha a partir de la cual el contratante realizará la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral respecto de enero, febrero y marzo de 2018 y sucesivos a que se refiere la regla 3.3.1.50., en relación con el Artículo Segundo Transitorio, fracción I, será 27 de mayo de 2018

Por otro lado, el aviso de cumplimiento de las obligaciones de 2017 podrá presentarse a más tardar el 31 de mayo de 2018 –antes 28 de febrero de 2018– (art. cuarto resolutivo)


Estos son los estímulos fiscales que habrá este año



  • ·      Estímulos fiscales para las personas que fueron afectadas por sismos del 7 y 19 de septiembre de 2017

Estos incluyen no tener que presentar pagos provisionales, el diferimiento de pagos bimestrales en el caso de contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, el diferimiento de pagos del impuesto al valor agregado, del impuesto especial sobre productos y servicios, así como de las retenciones por salarios. También incluye la posibilidad de efectuar la deducción inmediata en inversiones de activo fijo en las zonas afectadas.



  • ·         Estímulo por contratar a adultos mayores

Consiste en deducir de los ingresos acumulables, un monto equivalente al 25 por ciento del salario que sirvió de base para calcular las retenciones de ISR que se pague a adultos mayores. Es aplicable a las personas físicas y morales que contraten a personas de 65 años y más.
Deducción de 100 por ciento del impuesto sobre la renta retenido a personas con discapacidad
Consiste en deducir de los ingresos un monto equivalente al 100 por ciento del impuesto sobre la renta retenido y enterado de las siguientes personas con discapacidad motriz, es decir, que  para superarla se requiera usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas. También aplica para discapacidad mental, auditiva, o de lenguaje en un 80 por ciento o más, e invidentes.


  • ·         Deducción adicional de 25 por ciento del salario efectivamente pagado

Este estímulo consiste en deducir de los ingresos acumulables un monto equivalente al 25 por ciento del salario que sirvió de base para calcular las retenciones del ISR. Es aplicable a las personas físicas y morales que contraten a personas con discapacidad. Quienes apliquen el estímulo del Decreto NO podrán aplicar el estímulo fiscal de la deducción de 100 por ciento del ISR retenido a las personas con discapacidad.



  • ·         Estímulo fiscal al deporte de alto rendimiento

Es un estímulo fiscal a los contribuyentes del impuesto sobre la renta que consiste en aplicar un crédito fiscal equivalente al monto que aporten a proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas altamente especializadas, a programas para el desarrollo, entrenamiento y competencia de atletas mexicanos de alto rendimiento. Este crédito fiscal no es acumulable para efectos del impuesto sobre la renta y no puede exceder del 10 por ciento del impuesto sobre la renta causado en el ejercicio inmediato anterior.



  • ·         Estímulo fiscal a la investigación y desarrollo de tecnología

Es un estímulo fiscal a los contribuyentes del impuesto sobre la renta que efectúen proyectos de investigación y desarrollo tecnológico; se trata de un crédito fiscal equivalente al 30 por ciento de los gastos e inversiones realizados en el ejercicio en investigación o desarrollo de tecnología, contra el impuesto sobre la renta.


  • ·         Estímulo para combustibles

Personas físicas y morales dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano pueden deducir hasta el 8 por ciento de los ingresos derivados de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales, si cumplen con estos puntos:
ü  Que el gasto se haya hecho en el ejercicio fiscal de que se trate.
ü  Que la erogación se encuentre registrada en su contabilidad.
ü  Que efectúen el pago por concepto del impuesto sobre la renta anual sobre el monto que haya sido deducido por este concepto a la tasa del 16 por ciento

·         

Atrasos en la devolución de saldos a favor por errores en captura


Las personas físicas que ya presentaron su declaración anual de impuestos pueden experimentar atrasos en la devolución de saldo a favor por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT), a causa de errores contenidos en el rubro de deducciones personales.

Para este año el tiempo promedio para las devoluciones automáticas (sin errores) es de cinco días, mientras que las devoluciones manuales pueden tardar hasta 180 días (seis meses), refiere la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon).
Otro error que puede causar retrasos en la devolución es el pago en efectivo de servicios médicos, ya que desde el ejercicio fiscal 2014 el SAT hizo obligatorio el pago con tarjetas bancarias, cheque nominativo o transferencia electrónica para que sea deducible, cuando los pagos se realizan en efectivo automáticamente son rechazados en las deducciones.

En teoría, la información de todo lo que facturó el contribuyente en el año está precargada en la declaración anual; los servicios médicos, dentales, de nutriólogos y psicólogos son deducibles, entonces el contribuyente los puede ingresar en este apartado, o verificar que estén en su formato precargado.




¿Qué y cuánto se puede deducir?


Gastos Deducibles por monto total
  • Los honorarios médicos, dentales, psicológicos y de nutrición, para el contribuyente que declara, y/o que sean de su cónyuge o concubino/a, padres, abuelos hijos y nietos, siempre y cuando el tercero no haya percibido ingresos por más de 27,538 pesos.
  • Gastos funerarios que no rebasen 27,538 pesos por muerte de cónyuge o concubino/a, padres, abuelos, hijos y/o nietos del contribuyente. Los gastos para cubrir funerales a futuro son deducibles en el año que sean utilizados los servicios.
  • Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios públicos de salud. El beneficiario puede ser el contribuyente, su cónyuge, o concubina/o, padres o hijos.
  • Intereses reales devengados y pagados durante el ejercicio 2017 por créditos hipotecarios con el sistema financiero, Infonavit o Fovissste, entre otras instituciones. El crédito otorgado no debe rebasar las 750,000 Unidades de Inversión (UDIs).
  • Transporte escolar para hijos o nietos, siempre y cuando sea obligatorio o se incluya en la colegiatura de los alumnos, de manera desglosada. Para ser deducible debe ser pagado con cheque nominativo, transferencia electrónica, tarjeta de crédito, débito o de servicios.

Con límites

·   También son deducibles, pero no entran en el monto total de las deducciones personales
  •     El pago de honorarios médicos, dentales, de enfermería, estudios médicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de aparatos para la rehabilitación por incapacidad y discapacidad laboral
  • ·    Los donativos que se den a instituciones autorizadas, y que están publicadas en el directorio de donatarias autorizadas por el SAT.
  • ·       El monto de los donativos que se deduzcan en la declaración anual no deben exceder el 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el impuesto sobre la renta del año anterior, antes de aplicar las deducciones personales correspondientes a dicho año.
  • ·    Las colegiaturas tienen un monto máximo anual a deducir de acuerdo con el nivel educativo. Preescolar, 14,200 pesos; primaria, 12,900 pesos; secundaria 19,900 pesos; profesional técnico, 17,100 pesos y bachillerato o su equivalente 24,500 pesos.

SAT debe informar número de personas morales que tributan en Régimen de Actividades Agrícolas


El Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Información y Protección de Datos Personales (INAI)  instruyó al Servicio de Administración Tributaria (SAT) buscar y dar conocer el número de personas morales que pertenecen al Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras que presentaron declaración anual en 2014, 2015 y 2016, desglosado por ejercicio fiscal, ya que se trata de personas morales beneficiadas por un régimen de excepción de pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR)



Las exenciones están incluidas dentro del concepto de gasto fiscal y constituyen un tratamiento diferenciado, conforme al cual se excluyen del alcance del ISR cierto tipo de ingresos, actos y actividades que, conforme a la estructura normal, deberían ser objeto del impuesto, por lo que representan una pérdida del ingreso para la Hacienda Pública
De acuerdo con el Presupuesto de Gastos Fiscales 2016, se renunció a la recaudación tributaria de 5 mil 742 millones de pesos por el concepto Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras


¿En qué consiste el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras (Sector Primario) Personas Físicas?

Puedes pertenecer a éste régimen, si eres una persona física que se dedica exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.

 Se considera que te dedicas exclusivamente a actividades del sector primario, cuando tus ingresos por dicho sector representan cuando menos 90% del total, lo anterior, sin incluir las ventas realizadas de terrenos, maquinaria, o automóviles pertenecientes a tu activo fijo.

Para el cumplimiento de tus obligaciones puedes optar por:


  • pagar tus impuestos de forma independiente o;
  • como integrante de una persona moral.
Si obtienes ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras y representan cuando menos el 25% de tus ingresos totales en el ejercicio, podrás tributar en este régimen, teniendo la posibilidad de obtener ingresos por  actividades empresariales distintas al sector primario o incluso obtener otro tipo de ingreso; siempre que en el ejercicio el total de los mismos no rebasen de 8 UMA´s elevadas al año.

Aprueban diputados reformas al Código Fiscal de la Federación


La Cámara de Diputados aprobó  el 24 de abril de 2018 reformas al artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación para dar certeza jurídica a contribuyentes sobre procedimientos, plazos y formalismos de la relación tributaria, evitar interpretaciones incorrectas y fortalecer el control de las operaciones

El dictamen aprobado dota de mayor transparencia y publicidad a procedimientos iniciados de empresas que presuntamente facturan operaciones simuladas, a efecto de establecer sus derechos

¿Qué cambia?
  • Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha emitido comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa e indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o que dichos contribuyentes no se localizan, se presumirá la inexistencia de las operaciones.


¿Cómo lo notifica el SAT?
  •  A través del buzón tributario, de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT), y la publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF) para que aporten la documentación e información pertinentes en un plazo no mayor a 15 días


¿Existe prórroga?
  • Podrán solicitar prórroga, por única ocasión, de cinco días


¿Cuánto tiempo tiene el SAT para validar los documentos presentados?
  •  La autoridad fiscal valorará los documentos e información y emitirá su resolución en un plazo no mayor a los 50 días, mediante el buzón tributario; de no hacerlo en ese lapso, quedará sin efectos la presunción respecto a los comprobantes fiscales observados, que originaron el procedimiento
    Consulta el dictamen aquí

SAT extiende el plazo para presentar la Declaración Anual de personas físicas 2017


 A través de su cuenta de Twitter, Osvaldo Santín Jefe del Servicio de Administración Tributaria (SAT) , informó que la nueva fecha límite será el próximo 15 de mayo.




La decisión del SAT de ampliar el plazo surge de una solicitud realizada por parte del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) ya que se encontraron algunos problemas que encontraron en las declaraciones precargadas, tales como: inconsistencias en los recibos de nómina precargados en la página; ingresos no correspondientes; retenciones de ISR mayores a las efectivamente realizadas; diferencias en amarre de ingresos; o información no precargada.

La modificación de la regla será publicada, de manera anticipada, en el portal del SAT y después en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

Consulta el comunicado oficial aquí


Ya están los riesgos de trabajo terminados

El Instituto Mexicano del Seguro Social, de acuerdo a su portal web http://www.imss.gob.mx y con fines orientativos, pone a tu disposición una nueva herramienta con la cual podrás consultar la relación de los riesgos de trabajo terminados que hayan sufrido tus trabajadores, con el fin de facilitarte el control de la documentación y registro de tu siniestralidad en términos del Artículo 34 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF).

Para ello debes ingresar a la siguiente página: http://www.imss.gob.mx/patrones/rtt